Сколько организаций применяют нелинейный метод начисления амортизации

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

В налоговом учете применяются два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный пункт 1 статьи НК РФ. При применении одного из этих методов сумма амортизации определяется для целей налогообложения ежемесячно, в соответствии с нормой амортизации, исходя из срока полезного использования объекта. Причем амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Налогоплательщик обязан применять линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, которые входят в восьмую — десятую амортизационные группы , независимо от срока их ввода в эксплуатацию. К остальным основным средствам налогоплательщик может применять любой из указанных методов. При этом выбранный организацией метод нельзя будет изменить в течение всего периода начисления амортизации по данному объекту амортизируемого имущества.

Как видно из табл.

Активы организации с течением времени уменьшаются по стоимости. Это называется износ.

Как в налоговом учете рассчитать амортизацию основных средств нелинейным методом

Александр Ермаченко, независимый эксперт по налогообложению и бухучету, рассказывает о том, что такое нелинейный метод начисления амортизации, как происходит расчет и подробно объясняет все нюансы этого метода на конкретном примере.

О проекте Авторам Реклама. Прислать статью. Автор: Ермаченко Александр. Положения Налогового кодекса позволяют налогоплательщикам выбрать по основным средствам один из двух методов начисления амортизации:. При этом метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества. По вышеназванным объектам налогоплательщик может применять только линейный метод начисления амортизации. При нелинейном методе амортизация начисляется не по каждому в отдельности объекту основных средств, а в целом по амортизационным группам, состав которых налогоплательщик определяет самостоятельно.

Чтобы определить состав амортизационных групп для начисления амортизации нелинейным методом, организации необходимо проанализировать сроки полезного использования основных средств в соответствии с Классификацией постановления Правительства РФ от 1 января г.

Может возникнуть ситуация, что по разным объектам основных средств, входящих в одну амортизационную группу, начисление амортизации различается. Например, по основным средствам с одинаковым сроком полезного использования часть может использоваться в лизинге или в агрессивной среде. То есть по таким объектам применяется ускоренная амортизация. В этом случае внутри амортизационной группы придется выделить одну или несколько амортизационных подгрупп.

Положения НК устанавливают порядок перехода организации с линейного метода начисления амортизации на нелинейный. При таком переходе основные средства включаются в состав амортизационной группы или подгруппы по остаточной стоимости. Эту стоимость следует определить на 1 января года, с которого организация переходит на нелинейный метод начисления амортизации. Но состав амортизационных групп в любом случае определяется исходя из срока полезного использования активов, установленного при вводе их в эксплуатацию для целей налогового учета.

Хотите перейти обратно на линейный метод начисления амортизации? Это возможно при выполнении двух условий одновременно:. Суммарный баланс амортизационной группы подгруппы. Норму амортизации. Итак, суммарный баланс представляет собой сумму, состоящую из стоимости основных средств, входящих в одну и ту же амортизационную группу подгруппу.

То есть это те активы по одной амортизационной группе, стоимость которых налогоплательщик будет переносить в базу по налогу на прибыль нелинейными темпами. Суммарный баланс определяется на 1 января года, с которого налогоплательщик решил применять нелинейный метод начисления амортизации, и далее пересчитывается ежемесячно. Наглядно ежемесячное изменение суммарного баланса представлено в таблице:. Нормы амортизации, которые применяются при нелинейном методе, определены в пункте 5 статьи Нормы Налогового кодекса РФ указывают, что для каждой амортизационной группы установлены фиксированные нормы амортизации, которые не зависят от сроков полезного использования основных средств.

Итоговый показатель ежемесячной суммы начисления амортизации нелинейным методом рассчитывается так:. При нелинейном методе амортизацию следует начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию. При этом амортизация по каждой амортизационной группе подгруппе начисляется до тех пор, пока ее суммарный баланс не станет менее 20 руб. В месяце, следующем за тем, в котором данное значение было достигнуто при условии, что в следующем месяце суммарный баланс амортизационной группы не увеличился , организация вправе ликвидировать эту амортизационную группу подгруппу и списать ее остаточную стоимость на внереализационные расходы.

В этом же месяце автомобили были введены в эксплуатацию. В учетной политике организации предусмотрено, что амортизация по курьерскому транспорту начисляется нелинейным методом. Бухгалтерия определила по Классификации постановления Правительства РФ от 1 января г.

Других основных средств в данной группе у организации нет. Ежемесячно бухгалтер определял суммарный баланс амортизационной группы и сумму амортизации по данной группе:. При выбытии основных средств начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором объект был исключен из амортизационной группы подгруппы. А суммарный баланс уменьшается на остаточную стоимость выбывшего основного средства.

Может быть и так, что в результате выбытия или ликвидации ОС из одной группы суммарный баланс достигает нулевого значения. В этом случае группа ликвидируется. Отличие нелинейного метода начисления амортизации НМА от основных средств заключается в способах формирования суммарного баланса по амортизационной группе и его расчете.

При невозможности определения срока по указанным параметрам, норму амортизации по НМА определяют в расчете на 10 лет. Есть и исключения. Так, например, по программам на ЭВМ, ноу-хау, базам данных срок использования налогоплательщик вправе определить самостоятельно, но не менее двух лет. Суммарный баланс по амортизационным группам НМА определяется на 1-е число каждого месяца, за который начисляется амортизация. Указанный баланс подлежит изменению.

В остальном порядок начисления, расчета и отражения амортизации по НМА схож с вышеизложенной информацией в статье автора по объектам основных средств. Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса. Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:.

Попробовать бесплатно. В избранное. Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen. Ермаченко Александр. Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь. Деловой мир в социальных сетях. Полезные статьи к вам на почту. Все права защищены. О проекте Контакты Авторам Реклама.

Пользовательское соглашение и Политика персональных данных. Проектирование и дизайн — Creative-Activity Studio. Хочу зарабатывать больше. Оставить заявку на регистрацию. Быстрая регистрация вашего бизнеса, бесплатно и без визитов в налоговую! Ваши персональные данные будут использованы для обработки вашей заявки согласно ФЗ, Политика конфиденциальности.

Методы начисления амортизации

Как видно из табл. Сумма амортизации самая большая в первый год уменьшается из года в год. Однако часть первоначальной стоимости объекта остается недоамортизированной по истечении всего срока, то есть данный метод не гарантирует полного списания стоимости: ежегодный размер износа снижается, и амортизация растягивается на много лет.

Для сравнительного анализа полученные при расчетах суммы амортизационных отчислений сведем в табл. Отличительные свойства нелинейного метода амортизации отражены в ст. Этот способ должен быть прописан в учётных документах предприятия. В отличие от линейного метода он производится не по отдельным объектам, а по целой группе объектов. Предусматривает определение общей суммы амортизации на основе нормы амортизации и первоначальной стоимости в некоторых случаях — текущей восстановительной стоимости.

Значение нормы амортизации рассчитывается в зависимости от продолжительности полезной эксплуатации каждого из объектов. Длительность полезной эксплуатации — 4 года. Длительность полезной эксплуатации утверждена сроком на 5 лет 60 месяцев.

Этот способ предполагает производить расчёт суммы амортизации каждый месяц. Для этого вначале определяют общий объём остаточной стоимости. То есть на начало нового налогового периода необходимо определить величину остаточной стоимости каждого из объектов внутри одной группы. Затем эти суммы складываются.

Полученный суммарный баланс используют для вычисления амортизации по этой группе основных фондов. Это правило не затрагивает группы , при исчислении которых используется только линейный метод. Сюда входят нематериальные фонды, здания, передаточные средства, различные сооружения. В эту группу также занесены машины, промышленное и иное оборудование, по отношению к которым разрешается применять линейный или нелинейный методики.

Если предприятие производит расчёты по амортизации по нелинейной методике, перейти на линейный разрешается не раньше 5 лет после его введения. Но обратный переход, с линейного на нелинейный, возможен в начале каждого нового налогового периода, то есть ежегодно 1 января. При ведении в эксплуатацию нового амортизируемого имущества, его стоимость способствует увеличению суммарного баланса всей амортизационной группы, начиная с первого дня месяца, наступающего за месяцем его введения в эксплуатацию.

Увеличению суммарного баланса способствуют модернизация, реконструкция и дооборудование имущества, когда его стоимость увеличивается. При приобретении имущества, уже бывшего в эксплуатации, оно должно быть внесено в ту же группу объектов, в которой находилось у бывшего хозяина.

Иными словами, суммарный баланс ежемесячно растёт в результате введения в эксплуатацию новых объектов и снижается на величину суммы амортизации. Следующим шагом считается определение размера амортизации за 1 месяц по отдельной группе. Требуется воспользоваться формулой:. Несмотря на то, что в эту таблицу включены группы , применить по отношению к ним разрешается только линейный метод.

Чтобы найти сумму амортизационных выплат по итогам месяца, требуется сложить все месячные суммы амортизаций по отдельным группам. В отличие от линейного, нелинейный способ основан на том, что большая часть изначальной стоимости списывается на начальной стадии срока полезной эксплуатации основных фондов. В налоговом учете в начале периода производится расчет суммы износа.

Для группы рассчитывается суммарный баланс, то есть сумма остаточной стоимости по всем объектам подгруппы. При вводе в эксплуатацию нового объекта он будет увеличиваться, при выбытии снижаться. Сумму износа по подгруппе требуется исчислить по формуле:. Отдавая предпочтение какой-либо из методик износа важно, тщательно анализировать все преимущества и недостатки для конкретного предприятия. Изменение выбранного способа не предусмотрено на протяжении срока расчета износа по учитываемому элементу.

В некоторых случаях при начислении амортизации линейным способом к основной норме износа можно применять дополнительные коэффициенты, в зависимости от которых она:.

Их нельзя менять на протяжении всего налогового периода. Эти коэффициенты обязательно должны быть прописаны в учётной политике и применяться с начала налогового периода.

При расчете амортизации следует ежемесячно делать типовые проводки в зависимости от того где используется основное средство или НМА. Используемые счета зависят не только от вида амортизируемого имущества по кредиту 02 — для ОС, а 05 — НМА , но и от вида его использования.

К примеру, амортизацию объектов производственного назначения отражают, как правило, по дебету счета 20, а торговые организации амортизацию обычно начисляют по дебету счета Отнесение износа на расходы в учете отражается такими проводками:. Дебет счета 23 Кредит счета 02 — отражено списание износа объекта по вспомогательному производству. Дебет счета 25 Кредит счета 02 — отражено списание износа объекта общепроизводственного назначения.

Дебет счета 26 Кредит счета 02 — отражено списание износа объекта общехозяйственного назначения. Например, когда производство не сезонное, для него не характерны длительные простои или технологические перерывы. Соответственно, линейный способ начисления амортизации не целесообразно применять, если, к примеру, оборудование используют для производства продукции партиями, при этом заказы на производство поступают неравномерно и в остальное время оборудование простаивает.

Налоговое законодательство в некоторых случаях также требует применять исключительно линейный способ амортизации. Так, линейный метод начисления амортизация применяется в обязательном порядке независимо от положений Учетной политики п. Для проведения линейного расчета требуется предварительно вычислить годовую норму. Этот показатель отражает объем средств, которые списываются путем включения в себестоимость производимых товаров.

Говоря проще, это процент от начальной стоимости объекта, который списывается за 1 год. Формула для определения годовой нормы выглядит следующим образом:. Разделив итоговый результат на число 12, можно определить уже месячную норму. Этот показатель отражает процент от начальной стоимости, который должен амортизироваться за 1 месяц эксплуатации объекта. Для этого нужно рассчитать сумму начисленной амортизации по каждой из амортизационных групп и потом сложить результаты.

Причем сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы подгруппы определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы подгруппы на начало месяца и норм амортизации по следующей формуле:. Учреждению не надо рассчитывать нормы амортизации при переходе на нелинейный метод, поскольку они приведены в п. При применении нелинейного метода начисления амортизации используются следующие нормы амортизации:.

В дальнейшем суммарный баланс по каждой амортизационной группе подгруппе определяется на 1-е число месяца, за который устанавливается сумма начисленной амортизации. Сумма ежемесячной амортизации начисляется в последний день каждого месяца, а затем на ее величину уменьшается суммарный баланс амортизационной группы подгруппы.

Если в предыдущем месяце были осуществлены операции с амортизируемым имуществом, влияющие на величину суммарного баланса, то с 1-го числа следующего месяца они должны быть учтены при определении суммарного баланса. Пример 2. Суммарный баланс на В январе был введен в эксплуатацию копировальный аппарат стоимостью 32 руб. Сумма расходов на его модернизацию составила 12 руб.

Чему будет равна величина суммарного баланса второй амортизационной группы на После начисления амортизации за январь суммарный баланс второй амортизационной группы составил 96 руб. Поскольку в январе были произведены операции, влияющие на величину суммарного баланса, они будут учтены при расчете амортизации за февраль. Сумма амортизации за февраль будет равна 12 ,14 руб.

Таким образом, величина суммарного баланса второй амортизационной группы на Линейный метод считается наиболее удобным для разных вариантов налогообложения. Это объясняется несколькими важными достоинствами. Удобнее всего пользоваться таким вариантом расчетов в тех случаях, когда предполагается, что объект станет источником одинаковой прибыли весь срок использования.

При таких условиях применение линейного способа приведет к увеличению срока амортизации и связанных с этим налоговых затрат. Амортизацией в налогообложении называют перенесение понесенных вследствие покупки затрат на стоимость товаров и услуг, производимых предприятием. За ее счет компенсируются средства, потраченные на приобретение оборудования или постройку зданий. Отчисления в данной сфере экономики проводятся в течение всего времени пользования устройством. Отправной точкой считается момент постановки оборудования на баланс, конечной — его снятие.

При этом не имеет значение, было ли приобретено новое оборудование или же бывшее в употреблении. Используется два способа расчета амортизации — линейный и нелинейный.

Владелец предприятия сам волен выбирать метод. Исключение составляют приобретения, относящиеся к постройкам и зданиям, которые относятся к амортизационным группам. Они подлежат только линейному методу. Ранее выбранный метод нельзя было изменить на другой. С начала года в связи с внесенными в закон поправками организация имеет право в любой момент отменить линейный метод и заменить его на другой.

Но перед этим необходимо внести соответствующие правки в положение об учетной политике фирмы. Переход же с нелинейного метода возможен раз в 5 лет. По ст. Если применяется линейный способ амортизации, суммы отчислений определяются ежемесячно и по каждому объекту в отдельности п.

Методику начисления амортизационных сумм необходимо закрепить в рабочей учетной политике компании. При этом нужно помнить о том, что по имуществу из гр.

Начисление износа производится с 1-го числа месяца за периодом ввода объекта в эксплуатацию, включая ОС, нуждающиеся в процедуре гос. Если имело место полное списание актива или же произошло выбытие по различным причинам, начисление амортизационных сумм завершается с 1-го числа месяца за месяцем выбытия п.

Линейный способ начисления амортизации в бухгалтерском учете регламентируется п. Линейный метод начисления амортизации применяется как по отношению к вновь купленным ОС, так и к уже побывавшим в использовании.

Затем устанавливается НА — норма амортизации при линейном методе высчитывается в процентном показателе, исходя из присвоенного имуществу СПИ в месяцах. Подробные правила расчетных действий приведены далее.

Выбор метода начисления амортизации: нелинейный способ

При нелинейном методе амортизация начисляется не по каждому объекту основных средств, а в целом по амортизационным группам, состав которых определяется организацией. Организация может применять нелинейный метод начисления амортизации ко всем основным средствам. Исключение составляют:. Поскольку в отношении объектов недвижимости может применяться только линейный способ начисления амортизации, этим же способом организация-арендатор должна начислять амортизацию и по неотделимым улучшениям арендованной недвижимости.

По основным средствам, которые амортизируются нелинейным методом, с начала очередного налогового периода организация вправе перейти на линейный метод начисления амортизации. Однако это возможно не раньше чем через пять лет после начала применения нелинейного метода. При переходе нужно установить остаточную стоимость каждого основного средства.

Норму амортизации рассчитайте исходя из оставшегося срока полезного использования каждого объекта. Если после окончания срока полезного использования основное средство будет самортизировано не полностью, организация вправе продолжить начислять амортизацию до полного списания его стоимости.

При переходе с линейного метода на нелинейный основные средства включайте в состав амортизационной группы подгруппы по остаточной стоимости. При этом основные средства нужно включить в состав амортизационных групп исходя из срока полезного использования, установленного для этих основных средств при вводе их в эксплуатацию.

Если порядок начисления амортизации по основным средствам, включенным в одну и ту же амортизационную группу, различается, внутри нее следует выделить одну или несколько амортизационных подгрупп. Например, так нужно поступить, если часть основных средств с одинаковым сроком полезного использования эксплуатируется в условиях агрессивной среды и амортизация по ним начисляется с повышающим коэффициентом подп. Или если организация использует определенные объекты основных средств кроме зданий, строений исключительно для проведения НИОКР п.

Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным методом, нужно определить:. Суммарный баланс амортизационной группы подгруппы. Он определяется как суммарная стоимость основных средств, которые входят в одну и ту же амортизационную группу подгруппу. При определении суммарного баланса не учитывайте стоимость основных средств, по которым амортизацию можно начислять только линейным методом. Первоначально размер суммарного баланса определите на 1-е число того налогового периода, с которого было принято решение применять нелинейный метод.

В последующем суммарный баланс нужно определять на 1-е число каждого месяца. При этом необходимо учитывать, что его размер будет меняться.

Суммарный баланс амортизационной группы подгруппы может увеличиться:. Суммарный баланс амортизационной группы подгруппы может уменьшиться:. Кроме того, суммарный баланс ежемесячно уменьшается на сумму начисленной амортизации по данной группе основных средств за предыдущий месяц.

Об этом сказано в пунктах 2—4, 10 статьи Суммарный баланс на 1-е число каждого месяца определите по формуле:. Такой порядок следует из положений пунктов 3, 4 и 10 статьи Пример определения суммарного баланса амортизационной группы для расчета амортизации основного средства нелинейным методом в налоговом учете.

Учетной политикой для целей налогообложения определено, что по основным средствам, входящим во вторую амортизационную группу, амортизация начисляется нелинейным методом. Норма амортизации для второй амортизационной группы составляет 8,8 процента. Норму амортизации. Нормы амортизации, которые применяются при нелинейном методе, определены в пункте 5 статьи Для каждой амортизационной группы установлены фиксированные нормы амортизации, которые не зависят от сроков полезного использования основных средств как при линейном методе.

Ежемесячную сумму амортизации рассчитывайте по формуле:. В этом же месяце ноутбук был введен в эксплуатацию. Других основных средств, входящих в данную амортизационную группу, в организации нет. Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по компьютерной технике начисляется нелинейным методом. Ежемесячная норма амортизации основных средств, входящих во вторую амортизационную группу, составляет 8,8 процента п. Ежемесячно бухгалтер определял суммарный баланс амортизационной группы и сумму амортизации по данной группе:.

Других основных средств, относящихся ко второй амортизационной группе, организация в эксплуатацию не вводила. Амортизацию начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию п. В таком же порядке начисляйте амортизацию по капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений основных средств, полученных по договорам аренды или безвозмездного пользования ссуды п.

При расконсервации, завершении реконструкции модернизации основного средства, а также при возврате основного средства, переданного в безвозмездное пользование, амортизацию начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли эти события п. В месяце, следующем за тем, в котором данное значение было достигнуто при условии, что в следующем месяце суммарный баланс амортизационной группы не увеличился , организация вправе ликвидировать эту амортизационную группу подгруппу и списать ее остаточную стоимость на внереализационные расходы.

Такой порядок предусмотрен пунктом 12 статьи По выбывшим временно выбывшим основным средствам начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором объект был исключен из амортизационной группы подгруппы.

Основное средство выбывает при его продаже ликвидации , передаче в безвозмездное пользование, переводе на консервацию, передаче на реконструкцию модернизацию. При этом суммарный баланс амортизационной группы подгруппы нужно уменьшить на остаточную стоимость выбывшего основного средства. Независимо от календарной даты выбытия при расчете остаточной стоимости месяц, в котором имущество выбыло из состава амортизационной группы, не учитывайте п.

Если в результате выбытия временного выбытия основного средства суммарный баланс амортизационной группы достиг нулевого значения, то такая группа ликвидируется. Такой порядок следует из пунктов 8, 10, 11 статьи Остаточную стоимость основного средства, выбывающего временно выбывающего из амортизационной группы подгруппы , определите по формуле:.

Количество множителей, характеризующих начисление амортизации в течение срока эксплуатации основного средства, равно количеству полных месяцев со дня включения объекта в амортизационную группу до дня его исключения из нее. При определении этого количества не учитывайте полные месяцы, в течение которых объект находился на реконструкции модернизации , консервации или был передан в безвозмездное пользование.

Пример уменьшения суммарного баланса амортизационной группы при переводе основного средства на консервацию. В учетной политике организации сказано, что амортизация начисляется нелинейным методом.

Суммарный баланс третьей амортизационной группы составляет:. Норма амортизации для третьей амортизационной группы составляет 5,6 процента п. Остаточную стоимость станка, переведенного на консервацию, бухгалтер организации определил в следующем порядке. Если срок полезного использования основного средства истек, организация вправе исключить его из состава амортизационной группы подгруппы.

При этом суммарный баланс амортизационной группы подгруппы на дату исключения из нее основного средства не меняется. Амортизацию по этой группе подгруппе продолжайте начислять в прежнем порядке. Остаточную стоимость основного средства, которое амортизировалось нелинейным методом, по истечении срока полезного использования на расходы списать нельзя. Пример расчета амортизации нелинейным методом в налоговом учете. Основное средство исключено из состава амортизационной группы в связи с истечением срока полезного использования.

В этом же месяце сервер был введен в эксплуатацию. Срок полезного использования сервера составляет 36 месяцев. При этом амортизацию по этой группе продолжил начислять в прежнем порядке. Срок полезного использования основных средств, введенных в эксплуатацию до 1-го числа года, с которого организация стала применять нелинейный метод, определите с учетом срока их эксплуатации до указанной даты.

Такой порядок предусмотрен пунктом 13 статьи Главная Налоги с юридических лиц Налог на прибыль Как в налоговом учете рассчитать амортизацию основных средств нелинейным методом 1.

Переход на линейный метод 2. Переход на нелинейный метод 3. Состав амортизационных групп 4. Расчет амортизации 5. Период начисления амортизации 6. Изменение суммарного баланса. Суммарный баланс амортизационной группы подгруппы на 1-е число месяца, за который начисляется амортизация. Суммарный баланс амортизационной группы подгруппы на начало предыдущего месяца. Первоначальная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в предыдущем месяце. Сумма, на которую увеличилась уменьшилась первоначальная стоимость основных средств при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации.

Сумма начисленной амортизации за предыдущий месяц сумма остаточной стоимости выбывшего основного средства. Ежемесячная сумма амортизации. Суммарный баланс амортизационной группы на 1-е число месяца. Норма амортизации для соответствующей амортизационной группы. Суммарный баланс амортизационной группы на конец месяца. Сумма начисленной амортизации по амортизационной группе. Остаточная стоимость основного средства на момент выбытия временного выбытия.

Первоначальная восстановительная стоимость основного средства. Норма амортизации с учетом повышающего понижающего коэффициента для соответствующей амортизационной группы в процентах. Вас также может заинтересовать. Как заполнить налоговую декларацию по транспортному налогу. Размеры госпошлины за госрегистрацию лекарственных препаратов. Как рассчитать амортизацию по арендованным основным средствам. Что такое код бюджетной классификации: таблицы на и год.

Сумма начисленной амортизации.

Нелинейный метод начисления амортизации в налоговом учете

В налоговом учете применяются два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный пункт 1 статьи НК РФ. При применении одного из этих методов сумма амортизации определяется для целей налогообложения ежемесячно, в соответствии с нормой амортизации, исходя из срока полезного использования объекта. Причем амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Налогоплательщик обязан применять линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, которые входят в восьмую — десятую амортизационные группы , независимо от срока их ввода в эксплуатацию.

К остальным основным средствам налогоплательщик может применять любой из указанных методов. При этом выбранный организацией метод нельзя будет изменить в течение всего периода начисления амортизации по данному объекту амортизируемого имущества.

Приобретен объект основных средств, стоимостью рублей. Срок полезного использования данного объекта, согласно Классификации основных средств 5 лет. В этом случае остаточная стоимость амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как базовая стоимость, для дальнейшего определения амортизационных отчислений. Поэтому, чтобы определить ежемесячную сумму отчислений, базовую стоимость делят на количество месяцев, оставшихся до конца срока использования данного объекта основного средства.

Выбранный организацией метод начисления амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества на основании пункта 3 статьи НК РФ не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту. В соответствии с пунктом 4 статьи НК РФ линейный метод представляет собой равномерное списание стоимости амортизируемого имущества в течение срока его полезного использования, установленного организацией при принятии объекта к учету.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации, в отношении объекта амортизируемого имущества, определяется как произведение его первоначальной восстановительной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. При применении линейного метода, норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:.

В январе года организацией введен в эксплуатацию объект основных средств приобретенный в этом же месяце за 60 рублей без НДС. Приобретенный объект основных средств относится к четвертой амортизационной группе и организацией установлен срок полезного использования равный 6 годам 72 месяца.

Основное средство используется в предпринимательской деятельности организации. Нелинейный метод начисления амортизации. Пунктом 5 статьи НК РФ определено, что при применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации об ъекта амортизируемого имущества определяется по формуле:. При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной восстановительной стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:. В январе года организация ввела в эксплуатацию основное средство стоимостью 20 рублей без НДС. Данный объект основных средств относится ко второй амортизационной группе, организацией установлен срок полезного использования равный 2,5 годам 30 месяцев.

С момента начисления амортизации в данном примере прошло 23 месяца. Оставшийся срок полезного использования объекта 7 месяцев. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений до конца срока эксплуатации объекта составит ,76 рублей. Использование повышающих коэффициентов. В отношении основных средств налогоплательщики могут применять к основной норме амортизационных отчислений специальные повышающие и понижающие коэффициенты, предусмотренные НК РФ. В соответствии с пунктом 7 статьи НК РФ повышающие коэффициенты предусмотрены в отношении:.

В этом случае, налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Под агрессивной средой понимается совокупность природных и или искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ старение основных средств в процессе их эксплуатации. Также к работе в агрессивной среде приравнивается нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной источником инициирования аварийной ситуации.

В этом случае к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды договора лизинга , вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом.

Налогоплательщики, передавшие получившие основные средства, которые являются предметом договора лизинга, заключенного до 1 января года, вправе начислять амортизацию по этому имуществу с применением методов и норм, существовавших на момент передачи получения имущества, а также с применением специального коэффициента не выше 3. В феврале года организация ввела в эксплуатацию объект основных средств, приобретенный в этом же месяце за рублей, в том числе НДС 36 рублей.

Данное основное средство относится к четвертой амортизационной группе и организацией при принятии объекта к учету установлен срок полезного использования 6 лет 72 месяца. Основное средство используется в производственном процессе в условиях повышенной сменности, в соответствии с Постановлением каким? Организация начисляет амортизацию линейным методом. Использование понижающих коэффициентов.

Начисление амортизации по нормам ниже установленных пунктом 10 статьи НК РФ допускается по решению руководителя организации — налогоплательщика. Решение о том, будет ли организация применять понижающие коэффициенты при расчете норм амортизации, должно быть закреплено в учетной политике организации. Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала налогового периода и в течение всего налогового периода.

Согласно пункту 9 статьи НК РФ по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, первоначальная стоимость которых, соответственно, более тысяч рублей и тысяч рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5. В январе года организация ввела в эксплуатацию пассажирский микроавтобус, первоначальная стоимость которого составляет рублей без НДС.

Микроавтобус в соответствии с Классификацией основных средств относится к третьей амортизационной группе, организацией при принятии объекта к учету установлен срок полезного использования равный 3,5 годам 42 месяцам. Амортизация в целях налогообложения прибыли начисляется линейным методом. Сумма амортизации, начисленная в течение срока полезного использования основного средства, будет равна рублей, в то время как его первоначальная стоимость рублей.

Из приведенного примера видно, что при использовании понижающих коэффициентов и применении линейного метода начисления амортизации организация не сможет полностью списать стоимость данного основного средства на затраты производства или расходы на продажу. Пунктом 11 статьи НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, использующие пониженные нормы амортизации, перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной амортизации против норм, предусмотренных НК РФ, в целях налогообложения не производят.

Несколько иная ситуация складывается, когда налогоплательщики при начислении амортизации применяют нелинейный метод начисления амортизации. При применении нелинейного метода организация сможет отнести в состав расходов сумму амортизации большую, чем при применении линейного метода. Рассчитав сумму амортизационных отчислений в течение всего срока полезного использования объекта, мы получим сумму, равную ,43 рублей. При использовании нелинейного метода организация также не сможет списать все стоимость основного средства.

Тем не менее, сумма начисленной амортизации при применении этого метода больше, чем сумма начисленной амортизации при использовании линейного метода начисления амортизации, равная рублей. На основании пункта 9 статьи НК РФ, понижающий коэффициент применяется организациями, получившими либо передавшими легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в лизинг. Указанное имущество включается в состав соответствующей амортизационной группы и в отношении этого имущества применяется основная норма амортизации с учетом специального коэффициента, применяемого налогоплательщиком по данному виду имущества.

Если сторонами по договору лизинга предусмотрено использование повышающего коэффициента в размере не больше 3, то коэффициент, применяемый к основной норме амортизации, будет рассчитан как произведение установленного повышающего коэффициента на 0,5.

Срок полезного использования 5 лет. Учетной политикой определен линейный способ износа. Методика расчёта изменилась. Вы бы дату публикации смотрели - г Есть более актуальные статьи на сайте. Выйти на них можно через рубрикатор Вверху справа. РУБ 2. Авторы, пожалуйста!!! Ах, если бы ваш "урок" был бы свеженьким!!! Прибыль от этой операции составила руб. Какой метод амортизации был использован фирмой при условии, что переоценка не производилась? Докажите расчетами.

Таким образом путем амортизационных отчислений организация признает в расходах 39 руб. А это значит, что в уменьшение прибыли будет приняты только затраты на приобретение ОС в размере руб. Так по какому считать правильно, чтоб налоговая не придиралась. Какая сумма амортизации в год. Меня училка задолбала, я сдать ни как не могу - вроде смеряюсь с лекциями, то же самое пишу на экзамене, и я ещё типа над ней издеваюсь оказывается, что формул незнаю 0 0 Ольга Рассчитать сумму амортизации за год и сумму экономии денежных средств по налогу на прибыль.

Исходные данные 1. Предприятие приобрело и установило в марте года оборудование стоимостью — рублей. Нормативный срок службы оборудования — 4 года 8 месяцев. Предприятие применяет нелинейный метод начисления амортизации. Срок полезного использования 3 года. Полная первоначальная стоимость станка ,2 тыс.

Определите годовую сумму амортизационных отчислений и н орму амортизации при линейном методе начисления. Срок его полезного использования - пять лет. Определите сумму начисленной амортизации за апрель и май г.

Заранее спасибо 0 0 Лисса Последние статьи по теме: Списание и утилизация автомобиля в учреждении Учет ОС стоимостью до 10 руб. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Узнать состояние фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Курсы ЦБР на USD 73, 0 коп. EUR 90, 11,1 коп.

Рассмотрим подробнее каждый из методов начисления амортизации: - при линейном методе сумма амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей восстановительной стоимости в случае проведения переоценки объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта. Пример 1. Окончание примера. Линейный метод начисления амортизации.

Нелинейный метод амортизации (Налог на прибыль организаций)

Александр Ермаченко, независимый эксперт по налогообложению и бухучету, рассказывает о том, что такое нелинейный метод начисления амортизации, как происходит расчет и подробно объясняет все нюансы этого метода на конкретном примере. О проекте Авторам Реклама. Прислать статью. Автор: Ермаченко Александр. Положения Налогового кодекса позволяют налогоплательщикам выбрать по основным средствам один из двух методов начисления амортизации:.

В некоторых случаях компаниям выгодно начислять амортизацию нелинейным методом.

Нелинейный метод амортизации — один из методов амортизации амортизируемого имущества по налогу на прибыль. При нелинейном методе способе норма амортизации применяется к остаточной, а не первоначальной восстановительной стоимости. За счет этого, стоимость имущества списывается неравномерно — с уменьшением суммы амортизации с каждым последующим месяцем.

Практический пример применения нелинейного метода начисления амортизации

Прежде чем перейти к рассмотрению тонкостей нового, нелинейного метода начисления амортизации, напомним в двух словах суть старого метода, действовавшего до 1 января года. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определялась как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Последняя рассчитывалась как двойная норма при использовании линейного метода. Пример 1. В сентябре г. Его первоначальная стоимость составляла руб. Рассчитаем амортизацию основного средства двумя методами — линейным и нелинейным. Начиная с октября года амортизация начислялась каждый месяц одинаковой суммой в размере 4 руб.

Амортизация нелинейным способом – преимущества и недостатки, иные методы применения

Выбор того или иного варианта требуется прописать в учетной политике компании. Рассматриваемый в этой статье вариант характеризуется вычислением износа по сформированной на основании срока полезного использования группе, а не по каждому инвентарному номеру. Принадлежность к той или иной категории определяется на основании п. Этот вариант вычисления износа также позволяет использовать амортизационную премию для минимизации первоначальной стоимости. Подробнее см.

Нелинейный метод амортизации: что должен знать бухгалтер

При нелинейном методе амортизация начисляется не по каждому объекту основных средств, а в целом по амортизационным группам, состав которых определяется организацией. Организация может применять нелинейный метод начисления амортизации ко всем основным средствам. Исключение составляют:. Поскольку в отношении объектов недвижимости может применяться только линейный способ начисления амортизации, этим же способом организация-арендатор должна начислять амортизацию и по неотделимым улучшениям арендованной недвижимости. По основным средствам, которые амортизируются нелинейным методом, с начала очередного налогового периода организация вправе перейти на линейный метод начисления амортизации. Однако это возможно не раньше чем через пять лет после начала применения нелинейного метода.

Способы начисления амортизации основных средств

Содержание страницы Что подлежит, а что не подлежит амортизации Существующие способы начисления амортизации Линейный способ начисления основных средств Нелинейные методы начисления амортизации. Все основные средства предприятия постепенно уменьшаются в стоимости, перенося ее на выпускаемую продукцию или оказываемые услуги. Этот процесс называется амортизацией. Суммы, на которые снижается стоимость основных средств — амортизируемые суммы — подлежат строгому учету, поскольку производится их списание. Это важнейшая часть финансовой политики организации. Процесс этот не может происходить произвольно, амортизационные списания четко оговорены в налоговом законодательстве ст.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 14.2. Методы расчета амортизации основных средств
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. Виктор

    90 дней специально сделано для того, чтобы поднять ажиотаж и налопатить бабла нынешней властью, так как они знают что в марте будет смена власти.

  2. Меланья

    Ну во первых в данной ситуации задерживать гражданина будет не ОБЭП, а Служба Собственной Безопасности

  3. Лилия

    Дуже цікава інформативна рубрика,продовжуйте у тому ж напрямку.Лайк однозначно.

  4. guirasta

    А кто зарплату получает на карту?

  5. Аполлинарий

    Я одного не могу понять, нет повестки нет призыва, что значит проигнорировал призыв. Это примерно тоже самое что я неполучив повестку в суд, тупо приду туда просто так?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных